0812 46 37 27
Ngày 17/6/2025, tại Kỳ họp thứ 9, Quốc hội khóa XV đã chính thức thông qua Nghị quyết số 204/2025/QH15. Theo đó, bắt đầu từ ngày 01/7/2025, thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) sẽ được giảm từ 10% xuống còn 8% đối với phần lớn các nhóm hàng hóa và dịch vụ hiện đang chịu thuế suất 10%.
Tiếp tục áp dụng chính sách giảm 2% thuế GTGT đến hết năm 2025
Ngày 17/06/2025, tại Kỳ họp thứ 9 Quốc hội khóa XV, Quốc hội đã thông qua việc kéo dài chính sách giảm 2% thuế suất thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 1 của Nghị quyết 204/2025/QH15. Thời gian áp dụng từ ngày 01/07/2025 đến hết 31/12/2025. Điều này nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất, kinh doanh trong nửa cuối năm và tạo tiền đề cho năm 2026.
Chính sách giảm thuế GTGT còn 8% đã được Quốc hội thông qua tổng cộng 6 lần kể từ năm 2022, cụ thể như sau:
- Lần 1: Từ 01/02/2022 – 31/12/2022, theo Nghị quyết 43/2022/QH15, hướng dẫn tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP
- Lần 2: Từ 01/07/2023 – 31/12/2023, theo Nghị quyết 101/2023/QH15, hướng dẫn tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP
- Lần 3: Từ 01/06/2024 – 30/06/2024, theo Nghị quyết 110/2023/QH15, hướng dẫn tại Nghị định 94/2023/NĐ-CP
- Lần 4: Từ 01/07/2024 – 31/12/2024, theo Nghị quyết 142/2024/QH15, hướng dẫn tại Nghị định 72/2024/NĐ-CP
- Lần 5: Từ 01/01/2025 – 30/06/2025, theo Nghị quyết 174/2024/QH15, hướng dẫn tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP
- Lần 6 (mới nhất): Từ 01/07/2025 – 31/12/2025, theo Nghị quyết 204/2025/QH15, hướng dẫn tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP
Chính sách giảm thuế GTGT hiện hành áp dụng từ 01/07/2025 đến 31/12/2025
Thời gian áp dụng theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP
Theo quy định tại khoản 1 Điều 2 của Nghị định 174/2025/NĐ-CP, chính sách giảm thuế giá trị gia tăng được thực hiện trong khoảng thời gian từ ngày 01 tháng 7 năm 2025 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2025.
Mặc dù Nghị định có hiệu lực trong thời gian dài hơn (đến hết ngày 31/12/2026), nhưng chính sách giảm thuế GTGT theo mức 8% chỉ được áp dụng trong 6 tháng cuối năm 2025, theo đúng tinh thần của Nghị quyết 204/2025/QH15. Việc kéo dài hiệu lực Nghị định đến năm 2026 nhằm tạo cơ sở pháp lý cho việc xem xét, điều chỉnh hoặc gia hạn chính sách nếu cần thiết.
Đối tượng áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP
Căn cứ Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/07/2025, mức thuế GTGT sẽ được giảm 2% (từ 10% xuống còn 8%) đối với các nhóm hàng hóa và dịch vụ hiện đang áp dụng thuế suất 10%, ngoại trừ một số trường hợp được liệt kê cụ thể như sau:
- Các ngành không thuộc diện giảm thuế: viễn thông, tài chính – ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, khai khoáng (trừ than). Danh sách chi tiết được quy định tại Phụ lục I của Nghị định.
- Các sản phẩm, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng), theo Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
Chính sách giảm thuế được áp dụng đồng nhất ở mọi khâu từ nhập khẩu, sản xuất, gia công cho đến phân phối thương mại.
Lưu ý: Nếu hàng hóa, dịch vụ thuộc Phụ lục I hoặc II đồng thời nằm trong nhóm không chịu thuế GTGT hoặc đã được áp dụng thuế suất 5% theo Luật Thuế GTGT thì không được hưởng mức giảm 2% nêu trên, mà sẽ tiếp tục thực hiện theo quy định hiện hành của Luật.
Mức giảm thuế GTGT áp dụng trong năm 2025
Theo khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP, chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) được áp dụng theo hai phương pháp tính thuế như sau:
- Đối với doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ:
Áp dụng thuế suất 8% thay vì 10% cho các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế nêu tại khoản 1 Điều 1 của Nghị định. - Đối với cơ sở kinh doanh nhỏ (bao gồm hộ, cá nhân kinh doanh) áp dụng phương pháp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu:
Được giảm 20% trên mức tỷ lệ % thuế GTGT khi xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện giảm thuế.
Ví dụ: Nếu tỷ lệ thuế GTGT thông thường là 5%, sau khi giảm 20%, mức áp dụng thực tế sẽ là 4%.
Hướng dẫn xuất hóa đơn theo mức thuế GTGT mới (theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP)
Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP, việc lập hóa đơn GTGT theo chính sách giảm thuế 2025 được quy định cụ thể theo từng phương pháp tính thuế như sau:
Đối với cơ sở tính thuế theo phương pháp khấu trừ
- Tại dòng thuế suất GTGT: Ghi rõ “8%”
- Ghi đầy đủ các khoản sau trên hóa đơn:
- Tiền thuế giá trị gia tăng
- Tổng số tiền người mua phải thanh toán
- Kê khai thuế:
- Người bán kê khai thuế đầu ra theo số thuế đã giảm
- Người mua kê khai thuế đầu vào theo hóa đơn GTGT được lập
Đối với cơ sở kinh doanh theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu
(Bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh)
- Tại cột “Thành tiền”: Ghi đầy đủ giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa giảm
- Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”: Ghi số tiền đã giảm sau khi trừ 20% mức tỷ lệ % thuế GTGT
- Ghi chú rõ: “Đã giảm … (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”
Trường hợp áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau
- Với phương pháp khấu trừ: Hóa đơn phải thể hiện rõ thuế suất GTGT riêng biệt cho từng loại hàng hóa, dịch vụ.
- Với phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Hóa đơn bán hàng cần ghi số tiền được giảm tương ứng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ.
Điều chỉnh hóa đơn đã lập theo mức thuế chưa được giảm
- Trường hợp hóa đơn đã được lập và kê khai theo mức thuế suất hoặc tỷ lệ % trước khi áp dụng chính sách giảm, người bán và người mua cần xử lý lại hóa đơn theo quy định pháp luật.
- Sau khi điều chỉnh:
- Người bán thực hiện kê khai điều chỉnh thuế đầu ra
- Người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có)
Kê khai theo mẫu
Các cơ sở kinh doanh cần kê khai hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế theo Mẫu số 01 tại Phụ lục III của Nghị định 174/2025/NĐ-CP, nộp kèm Tờ khai thuế GTGT.
Lời kết
Việc tiếp tục giảm 2% thuế giá trị gia tăng trong nửa cuối năm 2025 theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP là động thái hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi và phát triển sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó, việc này còn thúc đẩy tiêu dùng nội địa và ổn định kinh tế vĩ mô. Các cơ sở kinh doanh cần nắm rõ đối tượng áp dụng, mức giảm thuế cũng như quy trình xuất hóa đơn và kê khai thuế đúng quy định để tận dụng hiệu quả chính sách ưu đãi và đảm bảo tuân thủ pháp luật hiện hành.
Xem thêm:
